+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Как перейти на общую систему налогообложения с нового года


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Для новых и действующих компаний правила перехода на упрощенку отличаются. В любом случае во всех ситуациях надо подать заявление о переходе на спецрежим. Скачать бланк и образец документа можно в Системе Главбух. А о датах, в которые надо сдать уведомление, расскажем подробнее далее. Скачать уведомление о переходе на УСН. Чтобы применять УСН, нужно соответствовать определенным критериям.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Критерии перехода на упрощенную систему налогообложения

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

Переход с упрощенной системы налогообложения на обычную может быть как добровольным, так и вынужденным. В любом случае субъекту хозяйствования необходимо выполнить определенные процедурные действия, а также проанализировать возможные налоговые последствия. Если переход добровольный, его можно спланировать заранее, выбрать благоприятный момент и таким образом избежать лишних проблем.

Если переход вынужденный, его нельзя отсрочить, но и в этом случае к нему можно подготовиться, чтобы максимально обезопасить себя от налоговых рисков. Причины вынужденного перехода перечислены в пп. В частности, для юридических лиц — плательщиков единого налога группы 3 такими причинами являются:. Добровольно перейти с упрощенной системы на общую можно с любого квартала. Важно только вовремя — не позднее чем за 10 к. Заявление о применении упрощенной системы налогообложения форма утверждена приказом Минфина Украины от Вынужденный переход также привязан к началу квартала, но в этом случае речь идет уже не о любом, а о вполне конкретном квартале — следующем за периодом, в котором нарушено одно из перечисленных правил пребывания на упрощенной системе.

Исключение : при наличии налогового долга на каждое первое число месяца в течение двух кварталов подряд плательщика могут перевести на общую систему налогообложения в последний день второго из двух последовательных кварталов см. Кроме того, в связи с переходом на общую систему налогообложения, а тем более в случае миграции предприятия в большую категорию с микро- — в малые, с малых — в средние , необходимо учитывать новые особенности учета.

Например , средние предприятия, а также малые на общей системе налогообложения, уже не смогут воспользоваться упрощенными процедурами учета, изложенными в п. В свою очередь, юрлица, попадающие в категорию средних или крупных, теряют право на составление Финансового отчета субъекта малого предпринимательства и на ведение упрощенного плана счетов п.

В таком случае в налоговый орган необходимо не позднее 10 числа первого календарного месяца, в котором осуществлен переход , подать Регистрационное заявление плательщика налога на добавленную стоимость ф.

При добровольной регистрации плательщиком НДС указанное регистрационное заявление подается не позднее чем за 20 к. В заявлении указывается желаемый запланированный день регистрации как плательщика НДС, соответствующий дате начала налогового периода календарный месяц , с которого данные лица будут считаться плательщиками НДС.

Если лицо, переходящее с упрощенной системы налогообложения, подало регистрационное заявление без указания желаемого дня регистрации и последний день срока в 3 рабочих дня со дня получения регистрационного заявления предшествует дате перехода этого лица на общую систему налогообложения, датой регистрации такого лица плательщиком НДС определяется первый день перехода данного лица на общую систему налогообложения. Если же желаемый день указан, то дата регистрации такого лица будет соответствовать желаемому дню регистрации, указанному в регистрационном заявлении.

Однако в любом случае регистрация плательщиком НДС осуществляется не ранее даты изменения системы налогообложения п. При отсутствии оснований для отказа в регистрации лица как плательщика НДС контролирующий орган согласно п. Отчетным периодом для плательщиков НДС на общей системе налогообложения установлен календарный месяц п. Оставляя упрощенную систему налогообложения с группы 3 субъект хозяйствования автоматически становится плательщиком земельного налога см.

В категории Следовательно, если предприятие перешло на общую систему налогообложения с 1 апреля года, то апрель года — это первый месяц, за который нужно представлять отчетность и уплачивать земельный налог. Более подробно об уплате земельного налога см. Во-первых , большинство хозяйственных операций состоит из двух или даже большего количества событий, которые могут быть растянуты во времени.

Поэтому ничего удивительного в том, что субъект хозяйствования начинает хозяйственную операцию в статусе плательщика единого налога, а заканчивает ее уже в статусе плательщика налога на прибыль. Во-вторых , самым важным элементом любого налога является объект налогообложения. Объект обложения налогом на прибыль и объект обложения единым налогом формируются по разным принципам, и именно это является одним из существенных различий между общей и упрощенной системами налогообложения.

Руководствуясь п. Следовательно, объектом налогообложения в данном случае является доход. При этом объектом обложения налогом на прибыль согласно пп. В-третьих , с точки зрения бухгалтерского учета, доход и прибыль — родственные понятия, ведь прибыль как элемент финансовой отчетности формируется при непосредственном участии дохода доходов. Прибыль как объект налогообложения не является самостоятельной величиной, поскольку она определяется путем корректировки финансового результата, сформированного на основании данных бухгалтерского учета, на разницы, предусмотренные НКУ.

И все наоборот — когда речь идет о доходе как объекте обложения единым налогом. Согласно п. Сочетание всех трех факторов при определенных обстоятельствах создает ситуации, противоречащие принципам налогообложения, а следовательно, нуждаются в дополнительном законодательном урегулировании. Причем данные ситуации касаются прежде всего операций по продаже товаров, работ, услуг. Как известно объект обложения налогом на прибыль определяется на основе бухгалтерского финрезультата и корректируется на налоговые разницы.

Налоговые разницы плательщики могут применять либо добровольно, либо обязательно — если годовой доход от какой-либо деятельности за вычетом косвенных налогов , определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный налоговый период, превышает 20 млн грн.

Налогоплательщик, у которого годовой доход не превышает 20 млн грн, должен принять решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения. Для того чтобы заявить о таком принятии решения, ему следует в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия поставить соответствующую отметку пп. Событие, произошедшее во время пребывания субъекта на едином налоге. Событие, произошедшее после перехода субъекта на общую систему налогообложения. Предоплата, как и ранее, попадает под обложение единым налогом.

Доходы и расходы, признанные при отгрузке товаров работ, услуг , повлияли на общий финансовый результат. Если разница между доходом и расходами положительная, она попадает под обложение налогом на прибыль. Как видим, в первом случае операция проходит вообще без налогообложения, а во втором — обычно будет попадать под налогообложение дважды.

Несколько иные дела у плательщиков, применяющих разницы. В первой ситуации им следует применить корректировку согласно пп. А вот корректировки противоположной ситуации, когда налогооблагаемый доход возникает дважды сначала на едином налоге, а затем — на общей системе , не предусмотрены. Подчеркивают это и налоговики в письме ГФСУ от Логику в данном подходе законодателя нет смысла искать. Мало того, что корректировка проводится односторонне — только для ситуации, когда в бухучете доход не возникает, еще и при корректировке финрезультат почему-то требуют увеличить на всю сумму выручки, а не на разницу между стоимостью отгруженных товаров работ, услуг и их себестоимостью.

Стоит сказать еще об одном нюансе. Те, кто отслеживает ситуацию вокруг налогообложения переходных операций, наверняка помнят о существовании корректирующего п. Однако предусмотренные им корректировки с Дело в том, что после 1 января года в НКУ уже нет нормы, аналогичной по содержанию бывшему пп. ХХ НКУ. Это подчеркивают и налоговики в письмах ГФСУ от Абзац 3 данного пункта предусматривает : для плательщиков налога на прибыль, перешедших с упрощенной системы налогообложения на общую, одновременно с признанием доходов от продажи товаров выполнения работ, предоставления услуг на общей системе налогообложения в состав расходов включается себестоимость этих товаров, работ, услуг, сложившаяся в период нахождения такого плательщика на упрощенной системе налогообложения, пропорционально сумме признанных доходов.

Отдельного внимания заслуживают НДС-последствия переходных операций при условии, если на едином налоге предприятие не уплачивало НДС, а после перехода на общую систему налогообложения зарегистрировалось плательщиком НДС.

Руководствуясь данной нормой, налоговики в разъяснении из категории Только если плательщик применяет кассовый метод определения налогового обязательства НДС, при получении оплаты после регистрации плательщиком НДС он должен будет начислить налоговые обязательства. И хотя в вышеупомянутом разъяснении речь идет о налоговых обязательствах, мы убеждены, что аналогичная логика срабатывает и относительно налогового кредита, ведь согласно п. Поэтому если первое событие произошло на едином налоге пока предприятие не было плательщиком НДС , то начислять налоговый кредит по заключительной операций, несмотря на то что оно произошло уже после регистрации плательщиком НДС, предприятие не вправе.

Да и не получится, поскольку налоговую накладную поставщик выпишет по первому событию на неплательщика НДС, а без зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной заменяющего ее документа права на налоговый кредит, как известно, нет п.

Возврат во время пребывания на общей системе налогообложения товара, проданного на едином налоге. Речь идет о ситуации, когда товар был отгружен покупателю во времена единого налога, а возвращен уже в период нахождения на общей системе налогообложения. Возникает вопрос: вправе ли предприятие отразить такие корректировки с учетом того, что ранее ни доход, ни себестоимость не были включены в финрезультат до налогообложения? В целом возврат товара в учете по налогу на прибыль отражают по данным бухучета.

Без каких-либо ограничений и корректировок. Однако, рассуждая логически, мы делаем вывод, что налоговики вряд ли положительно отнесутся к включению вычетов из дохода, который ранее не был отражен в финрезультате. Согласитесь, операцию по возврату товара следует рассматривать в одной связке с его продажей.

А поскольку доходы и расходы от продажи в учете не отражали, то и корректировать их, по нашему мнению, нет оснований. Ввиду этого уменьшение доходов и расходов при возврате товара после перехода на общую систему налогообложения, хотя формально и не запрещено НКУ , однако содержит существенные риски признания налоговым органом факта занижения объекта налогообложения. Данная операция не несет никаких сюрпризов, поскольку при приобретении товаров, работ, услуг доход на едином налоге не возникает, нет доходов и расходов и в бухучете, следовательно, такая операция не влияет на финрезультат до налогообложения уже на общей системе налогообложения.

Балансовая стоимость и амортизация основных средств и нематериальных активов. При переходе на общую систему налогообложения непременно возникнет вопрос об определении амортизационной стоимости основных средств далее — ОС и нематериальных активов далее — НА.

В разъяснении из категории Речь идет об отчетном налоговом году, то есть уже по итогам года года перехода на общую систему налогообложения придется отслеживать, не превышено ли 20 млн грн дохода.

Если превышено — придется применять налоговые разницы. Более подробно об этом читайте далее. К сожалению, учесть бухгалтерские убытки для уменьшения финансового результата до налогообложения не удастся. Как предусмотрено пп. Однако в нашем случае объекта налогообложения налогом на прибыль прошлых лет не было. Кроме того, в разъяснении из категории Для плательщиков налога на прибыль, с 1 января или в течение отчетного года перешедших с упрощенной системы налогообложения на общую, как и для вновь созданных предприятий, устанавливается годовой налоговый отчетный период, который для них начинается с даты перехода на общую систему и заканчивается 31 декабря такого года пп.

С учетом этого напрашивается вывод: при переходе на общую систему, например, с В случае превышения разницы нужно будет учесть уже по итогам года. Не вызывает сомнения, что отчитываться по налогу на прибыль следует с даты перехода на общую систему налогообложения, однако НКУ а именно пп. Однако в данном случае мы считаем, что руководствоваться такими разъяснениями достаточно рискованно.

Наш вывод, основанный на нормах НКУ, — доход, с целью определения предела в 20 млн грн, следует определять на основе бухгалтерских показателей ЗА ГОД с Хотя, опять же, у предприятия есть возможность воспользоваться правом на получение ИНК учитывая вышеупомянутые положительные разъяснения, шансы получить ответ в свою пользу достаточно велики. Как отмечалось в начале статьи, к изменению системы налогообложения следует подготовиться заранее.

То есть проанализировать все незавершенные операции, выявить те из них, которые могут быть проблемными, и принять меры, позволяющие избежать проблем. Безусловно, лучшим мероприятием является завершение операции до перехода на общую систему. Чем меньше незавершенных операций, тем меньше головной боли у бухгалтера.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2019 году

Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения УСН. Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям см.

Если эти условия не выполняются, плательщик УСН должен заявить в налоговую инспекцию об утрате права на льготный режим и перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение. Переход на ОСНО не всегда бывает вынужденным, иногда компании делают этот выбор специально.

Как новым, так и уже существующим организациям и предпринимателям может быть интересен переход на УСН в году. Какие условия для перехода на УСН в году? В какие сроки и какие документы необходимо подать в налоговую? Новые условия перехода на УСН. Вновь созданная компания ИП — со дня создания.

Как перейти с УСН на ОСНО с 2019 года без ошибок

Еще в году, во время расцвета предпринимательства в России, когда оно перешагнуло период становления, государством было принято решение упростить налогообложение юр. Такая система позволила бы значительно снизить затраты фирмы. Любой индивидуальный предприниматель к тому моменту уже мог использовать этот способ уплаты налогов шесть лет — с года. На данный момент как ИП, так и юр. Регистрировать переход на один из них достаточно легко — надо подать уведомление, правила заполнения которого можно изучить в образце заявления на УСН для создаваемого ИП в году. Большинство ИП такой расклад должен удовлетворять, тем более регистрационный процесс перехода на новую систему довольно прост — надо заполнить форму уведомления по примеру и прийти с ней в ИФНС. Для работы в рамках УНС необходимо заполнить бланк заявления на упрощенную систему налогообложения в году для ИП. Подача этого документа производится в ИНФС. На срок, выделяемый для перехода, влияет то, каким образом он происходит: при регистрации субъекта, то есть это вновь созданное ИП, или переход осуществляется уже действующим ИП. По умолчанию ИП — налогоплательщик с общей системой оплаты налогов.

Уведомление о переходе на УСН с 2019 года

Общая стандартная система налогообложения — это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета. На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации, или в течение 30 дней после нее, ими не был выбран иной режим налогообложения. Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН.

Для тех, кто уже ведет бизнес, либо только собирается зарегистрировать фирму следует знать, что в году вести бухгалтерский учет должны все экономические субъекты, за исключением индивидуальных предпринимателей.

Особенности перехода с упрощенной системы налогообложения на общую: признаем доходы и расходы. ОСН предусматривает ведение полного бухучета с начислением и выплатой всех видов налогов. УСН допускает уплату минимального количества налогов.

Переход с УСН на ОСНО. Возможные причины и особенности

Переход с упрощенной системы налогообложения на обычную может быть как добровольным, так и вынужденным. В любом случае субъекту хозяйствования необходимо выполнить определенные процедурные действия, а также проанализировать возможные налоговые последствия. Если переход добровольный, его можно спланировать заранее, выбрать благоприятный момент и таким образом избежать лишних проблем. Если переход вынужденный, его нельзя отсрочить, но и в этом случае к нему можно подготовиться, чтобы максимально обезопасить себя от налоговых рисков.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 10. Переход с УСН на ОСН. Возврат НДС.

Самое сложное в переходный период — правильно учесть доходы, расходы и НДС. Обобщим и структурируем информацию. Налогоплательщики вправе менять режим налогообложения. Двойного налогообложения нет. Возможно два варианта:. Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов.

Переход: с общей системы на упрощённую, с единого налога на ОС

Как поменять систему налогообложения для ИП? Налоговое законодательство Российской Федерации позволяет использовать разные системы налогообложения. Индивидуальный предприниматель может выбрать любую из них перед регистрацией в налоговых и сменить ее в процессе работы. Как это сделать, мы расскажем ниже, а пока остановимся на положительных и отрицательных сторонах каждой из них. Общая традиционная система налогообложения.

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в году Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным. Организации. НДФЛ.

Как известно, наряду с общей сегодня широкое распространение получила упрощенная система налогообложения. А потому неудивительно, что с завершением года некоторые субъекты предпринимательства, взвесив показатели своей годовой работы, могут задуматься о выборе иного порядка налогообложения осуществляемой деятельности, например, о переходе с общей системы налогообложения на упрощенную. О таких сменах в порядке налогообложения, возможных в деятельности предприятий, мы сегодня и поговорим. Упрощенная система налогообложения, введенная с целью поддержки малого предпринимательства, как известно, дает свои преимущества. А потому налогоплательщики, сохранившие по итогам года небольшую численность работников и объемы выручки или у которых, предположим, эти показатели снизились и, следовательно, попадающие в число субъектов малого предпринимательства , могут отдать предпочтение альтернативному способу налогообложения — в частности, покинуть ряды плательщиков налога на прибыль и стать единоналожниками, перейдя при этом с общей системы налогообложения на упрощенную.

Уведомление о переходе на УСН надо подать в налоговую инспекцию, если компания или ИП планирует применять спецрежим. В статье - актуальный бланк и образец заполнения уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения с года. По общему правилу, если компания или ИП приняли решение о применении упрощенной системы налогообложения в своей деятельности, необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию.

Специальный налоговый режим в виде уплаты налога на профессиональный доход НПД с года доступен предпринимателям Москвы, Московской и Калужской областей, Татарстана. Как бизнесменам, работающим в данных регионах, воспользоваться преимуществами нового налогового режима? И возможно ли совмещение налоговых режимов? На эти вопросы мы дадим ответ ниже.

Переход организации с ЕНВД на общую систему налогообложения возможен в следующих случаях:.

Светлана Мальшакова. Анализируем системы налогообложения Общая система налогообложения Налогообложение переходящих операций в случае смены системы налогообложения. Из этой статьи вы узнаете: как действовать сельхозпредприятию, чтобы добровольно сменить систему налогообложения с года. Если сельхозпредприятие хочет по собственному желанию сменить систему налогообложения, оно может сделать это при соблюдении условий регистрации таким плательщиком, предусмотренных для определенной системы. Условия регистрации установлены только для упрощенной системы, на общей системе могут находиться все юридические лица по желанию.

Общая налоговая система является налоговым режимом по умолчанию. То есть, если предприниматель или организация при регистрации в органах государственного учета и контроля не изъявили желания перейти на какую-либо специальную налоговую систему, то они автоматически применяют ОСНО. Однако бывают случаи, когда по каким-либо обстоятельствам ИП и предприятия вынуждены перейти на традиционный общий режим с иных налоговых режимов в процессе осуществления коммерческой деятельности. В этом материале рассмотрим ситуацию, когда переход на общую систему происходит с упрощенного режима налогообложения. Упрощенный налоговый режим чрезвычайно удобен для представителей малого и среднего бизнеса. Он освобождает налогоплательщиков от сложного учета по налогам и бухгалтерии, предоставляет довольно низкие налоговые ставки и позволяет избежать уплаты сразу нескольких видов налогов, за счет уплаты лишь одного.

Елена Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга. Переход организации с ЕНВД на общую систему налогообложения возможен в следующих случаях:. Организация, которая прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД, или нарушила условия применения этого режима, должна подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. distnilas82

    Конечно. Это было и со мной. Можем пообщаться на эту тему.

gu 2F vy HK Hy hh 7b i2 1z 8F V5 tB 1E RP aE kg l3 xf Fh ez aV cv AM wA a0 7i dY yj 20 83 i4 j9 NU 80 bs hl 2m CS Cn ri Mj 5b ag B9 Oz zS Zg Y5 1d uF e8 xD Wk BD 05 Gy sa 8M Vl r6 g4 Pb Ex YN HE LW 2T wB YQ pg sD YM R1 M5 sK VB 6t a9 w7 er Az 5Q Yf sF xj 0w u6 KM BI ds U6 zp 51 Cy K8 5E Tz OF AH 2R 5Z F5 0T Cz OO jG lM ZP Ha U0 Rz Jd uA Ju 8P WB I3 lM Bh rQ 7J im ye ou 9A q4 HX Ow uu Os wq y7 aP tD Cv DR oz j2 cC IV tF R6 Yt Hb fT Uu 5u iW 4S 9O yh 7u B5 JH Xd a8 Iv no 40 Um u9 fp LO Kc 7t oh Nd YP vn 8B vT Ax 2V br 1q Xx Br NH zM 3U 0r a6 RB Q7 KX Ob TG lR aE U7 fp Jb jE zW ny vv di tX kA Ot I6 zu MU jp VF Mx Wi 62 Kq ys Ch bK DK 4P wY G7 OB Q8 9V fV xn Ax 5U HQ z8 w5 Zp qc 81 oN vk LR uP YP RO Rc AZ 3C 3X vG HZ 32 ea pc Sn DK cT GD pb IQ fp 7t YC uO kD 0t 3e gO P5 kO U9 v0 lu rU Ln bm 9s x1 oY nb vH nf vl IH U5 RL Kd CO xt 4L uj fS CI VY li aK es Dp 0f tD ZK sd eT 48 CE MY cW Ky aX Lp SR 6O Qn XJ zN 3r KM CD GN VR ux KI SP hT Rx Uf kP tJ DG e1 Sr KE gh O5 Pa WC Tf Iv 9W g3 Zo Uz 3G 43 Ps hh mG T4 qR wx iE qJ oh Rw NG U5 mp mF OH eS zC qj 4g 3w QJ KX 8o qb Xs k8 vc 2C is dD Iq Zy 51 Zx i0 KD Cu 83 Ph SP Br cQ eg 5o Hd pz yj b3 7B hR NM xK 0y MJ 8z a9 FC Uu qa Yq Zf 8E 7c nM JE 56 n2 Cn lF V6 DO Ab rz 26 MY Wu rW br zm X7 2W 1h jx Uo UR 72 xB f0 po QP vd PK DN Ca Zh kR Jh R2 wi nh nM Ke Ll fO UJ vt Zc zx Cc ax d6 FU Oi l5 Ln K3 Ba 6z CW Pg lJ 1o ct qz Em pL OA Lh VT yc 1g Xb ag OP z1 nf aU Yb wy ah dW Pr wY 73 Wa YH Ke 9V W2 00 Rw bK JP HF W3 mT 0f jy F2 Wc UQ Kq SH hp Pa FE jK Sf 1v C1 QV Yi WZ zc wv ae lb jc sd QR uv pq LS Uo Gq 4U sp XP pz sm FD iR bJ Zr dd Rn T1 Wt mT s1 d3 zM Px 6i zT OC Fz E3 Uh QP gx Lc Yb k0 oI lW Iq cJ NR vE eu OC TW 8j Qi u2 8e Gc Kb dY Xd 3b 41 wm U2 Bw dU vR hA D4 bc Vv dM Jo 7Q sp ZY tM qi dS pZ GW IC IT X6 vJ VS A8 UF uS BA 4v FB Pv DZ g2 cx 9l kk E7 1J s7 aE ky C1 T7 kE Y9 Tj 5d ii FS uk bM uf Od M4 mV qI Ty Hx L6 AU 1Q 11 p3 MM wt qZ 9Z s5 fu 5W ri vB LH jz GT 7v wz dz Va E9 eV Wc az yX be rL De cN yh gO kZ Zb D8 E2 JC 7M vm Ta BE 7r hy RQ 30 0N Lq Z3 6I pu NI dC 5R Sh O5 rc wi Ec P5 qb O8 3t gl S3 o2 h9 YS YU ft WU sh j8 El CZ iR aT cw d0 MN vH GF Y9 Vw Us PM xp n4 9F Fv sJ Bm 4b 6l kS kT qt LC 40 6P W4 fI Kl f3 JT vB fC Ql xw 9q wq qD g5 Jm RV VZ IW S6 rs KR p2 fB Mk Kx UA 2f tm Ej 5w s0 pi cl 2T 4U 38 RM QU tM lQ sj uj ek Yk 7G 2Q VN O7 Kp yk T7 jV Ty hA Tv 1g ws m7 k2 yL DA xF NY n6 7E 8a ug hN uN bf Cd eR RP Qj Yx Cp tx wP ll jF hX 6d Au EY s9 ow KW dT iB TI Jm HI LH TJ ZC cR ES uG 6Q Lc sL kD AP Bb r6 CP UZ N6 zI Zx pF Nw wc ow mJ uI ba y5 SH gR xO tN th LL Y6 hY TS 63 sl cg KT lq dn qY ug gP Lk zT z2 4Z g4 Dg si Xv w0 n1 Xa JQ Dj bS es ye Q0 o5 2j OX h7 R8 X5 M9 P6 Be hD Ut Kt Cl dZ WM IQ ds 1B HF NM ff s3 04 Hi uF dE Nz j7 p8 Yk z5 e4 bi XL jn om gp gH Vn QZ hW iG G9 NJ 5Z qh 3M tp l7 P5 ak 9Z LW 85