+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Налог с доходов иностранной организации образец письма


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Форма такой справки устанавливается внутренним законодательством этого иностранного государства. Порядок такого возврата предусмотрен п. Естественно, расходы иностранной организации должны быть подтверждены документально. Особенности вычета НДС по авансу в году расшифровка видео. Новости — Статьи — Налог на прибыль при выплате доходов иностранным организациям. Разберемся, как исполнить обязанность налогового агента грамотно.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль: «Чем легче правила, тем проще соблюдать»

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)

Содержание:

Налог на прибыль с доходов иностранных организаций в 2018 году

Иностранные организации наряду с российскими организациями являются плательщиками налога на прибыль. Однако обязанность уплатить данный налог у них возникает лишь при условии осуществления деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство и при получении доходов от источников в Российской Федерации.

В случае же, когда зарубежная компания не имеет постоянного представительства на территории нашей страны, обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на прибыль возлагается на выплачивающую ему этот доход российскую организацию либо на иностранную организацию, которая осуществляет свою деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.

Данные юридические лица будут выступать налоговыми агентами в отношении своих иностранных партнеров. В настоящей статье мы рассмотрим основные обязанности таких налоговых агентов, их ответственность, а также особенности оформления документов, которые им нужно предоставить в налоговые органы по месту своего учета. Перечень полученных иностранным контрагентом доходов, которые подлежат обложению налогом на прибыль и в связи с этим должны быть удержаны налоговым агентом, установлен в п.

Для удобства приведем их в таблице, параллельно указав соответствующие ставки налога на прибыль, установленные ст. Дивиденды, выплачиваемые российской организацией пп. Доходы, получаемые в результате распределения прибыли в пользу иностранных организаций или имущества, в том числе при их ликвидации пп. Процентный доход, получаемый по долговым обязательствам любого вида, в том числе: доходы, полученные по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов; доходы по иным долговым обязательствам российских организаций пп.

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ пп. Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества используемого на территории РФ, в том числе доходы от лизинга. Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и или транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках пп.

Доходы от международных перевозок, в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках пп. Штраф и пени за нарушение российскими лицами, госорганами и или исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств пп.

Указанный перечень доходов , полученных от источников в Российской Федерации, не является исчерпывающим. Не все однозначно и со ставками налога на прибыль, подлежащего уплате с таких доходов.

Они не применяются, если зарубежный контрагент является резидентом государства, с которым наша страна заключила международный договор об избежании двойного налогообложения, и в этом договоре указаны пониженные ставки, либо и вовсе предусмотрено освобождение от налогообложения.

На сегодняшний день Российская Федерация заключила с другими странами свыше 80 международных договоров об избежании двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налога на прибыль далее — международные договоры об избежании двойного налогообложения.

Еще один важный момент: все полученные иностранной организацией от источников в Российской Федерации доходы являются объектом обложения по налогу на прибыль независимо от формы, в которой они были получены : в натуральной форме, путем погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга или зачета требований к этой организации.

Это правило предусмотрено в п. Согласно п. В свою очередь расходы, произведенные в другой валюте, также должны исчисляться в той же валюте, в которой был получен доход по официальному курсу Банка России на дату их осуществления. Если же доход выплачивается в натуральной или иной неденежной форме, в том числе в форме осуществления взаимозачетов, или если сумма налога, подлежащего удержанию, превосходит сумму получаемого в денежной форме дохода, налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет в исчисленной сумме, уменьшив при этом такой доход на сумму расходов абз.

Обращаем ваше внимание на то, что не все получаемые в нашей стране иностранными организациями доходы признаются доходами от источников в Российской Федерации и облагаются налогом на прибыль. К примеру, на основании п. Сюда же относятся и премии по перестрахованию и тантьемы Прим. В российском законодательстве предусмотрены ситуации, когда налоговый агент не обязан удерживать суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям.

Это возможно, в частности, когда: 1 выплачиваемый доход относится к получающей такой доход иностранной организации, имеющей в Российской Федерации постоянное представительство, при условии уведомления об этом налогового агента и при предоставлении ему нотариально заверенной копии свидетельства о постановке получателя дохода на учет в налоговых органах, оформленной не ранее чем в предшествующем налоговом периоде; 2 выплачиваемый иностранной организации доход облагается по нулевой ставке налога на прибыль; 3 полученные при выполнении соглашений о разделе продукции доходы в соответствии с нашим законодательством освобождены от удержания налога; 4 выплачивается доход, который на основании международных договоров не облагается налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту соответствующего подтверждения.

Если же речь идет о выплате дохода российскими банками по операциям с иностранными банками, то подтверждение факта постоянного местонахождения банка в иностранном государстве не требуется, если такое местонахождение подтверждается сведениями общедоступных информационных справочников; 5 выплачивается доход организациям, являющимся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр. В соответствии с п.

Давайте разберемся, что это за процедуры. Итак, согласно п. Причем этот документ должен быть предоставлен до даты выплаты дохода. На данный момент действующим российским законодательством не установлено обязательной формы такого подтверждения. Здесь на помощь налогоплательщику приходит п. Приказом МНС России от Данный нормативный правовой акт содержит разъяснения о форме и порядке оформления и представления таких подтверждений.

В частности, в нем предусмотрено, что документами, подтверждающими постоянное местопребывание иностранной организации, являются справки, составленные в произвольной форме. К такому документу действующее законодательство предъявляет несколько обязательных требований:.

В нем должен быть указан конкретный период календарный год , в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание. Этот период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются доходы, выплачиваемые иностранной организации.

Если же конкретный период, в отношении которого подтверждается резидентство в иностранном государстве, не указан, то таким периодом, согласно Письму УФНС России по г. Москве от Кроме того, в Письме налоговики высказали мнение о том, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений, запрещающих представлять освобождение от удержания налога на прибыль у источника выплаты доходов, при выплате дохода в начале календарного года в случае представления справки, датированной декабрем прошедшего календарного года и переведенной на русский язык до его даты выплаты.

Он должен быть переведен на русский язык п. Должны стоять печать штамп компетентного органа иностранного государства и подпись уполномоченного должностного лица этого органа. Документ должен быть легализован в установленном порядке или на нем должен быть проставлен апостиль. При этом направление иностранной организацией заполненных форм в налоговые органы Российской Федерации и получение разрешения на неудержание налога от российских налоговых органов не требуется.

Предоставление налоговому агенту вышеперечисленных документов допускается не в оригинале, а в нотариально заверенных копиях таких документов. Важное дополнение: свидетельства о регистрации на территории иностранных государств, сертификаты об инкорпорации, выписки из торговых реестров и т. Об этом не устают напоминать фискальные органы см. Между тем, некоторые суды но не все! Так что если у вас есть желание помериться в суде силами с налоговыми органами - дерзайте, но помните о возможных нежелательных последствиях Имея на руках письменный ответ от ФНС, вы сможете защитить себя от возможных претензий со стороны налоговых инспекторов.

Налоговому агенту представляется только одно подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации за каждый календарный год выплаты доходов, независимо от количества и регулярности таких выплат и видов выплачиваемых доходов.

То есть, если вы планируете заключить с одной и той же иностранной организацией несколько договоров, то вам не нужно от нее требовать предоставлять подтверждение по каждому новому договору. На практике очень часто возникают спорные моменты относительно того, какие органы иностранных государств компетентны выдавать справки-подтверждения. Ответы на эти вопросы содержатся в соответствующих международных договорах об избежании двойного налогообложения.

Причем нередко это затрудняются сделать и сами иностранные контрагенты. Применительно к такой ситуации будет уместен уже данный выше совет: если есть сомнения относительного компетентного органа — обращайтесь в ФНС России или же в Минфин России. Последний, являясь компетентным органом в смысле применения международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, готов оказывать содействие в получении нужной информации.

Кстати, свою готовность помочь налогоплательщикам финансовое ведомство уже неоднократно демонстрировало на практике, разъясняя, кто же вправе выступать в качестве компетентных органов иностранных государств, уполномоченных ставить подпись и печать на справках, подтверждающих резиденство зарубежной организации. Так, в своих письмах от Анализ этих писем показывает, что справки, подтверждающие статус налоговых резидентов, вправе выдавать местные налоговые органы этих стран.

Как мы уже писали выше, документ, подтверждающий постоянное место нахождения иностранного партнера на территории другого государства, с которым Российская Федерация заключила соответствующий международный договор, должен содержать апостиль.

Понятие апостиля и порядок его применения содержатся в Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов Гаага, 5 октября года далее - Гаагская конвенция , ратифицированной Российской Федерацией. Согласно абз. Согласно Приложению к Гаагской конвенции апостиль имеет форму квадрата со стороной не менее 9 см. А теперь внимание: важная информация! Спешим вас обрадовать: есть ряд ситуаций, когда в отношении такого ценного документа, как письменное подтверждение места нахождения организации-партнера на территории государства — участника международного договора об избежании двойного налогообложения, не требуется соблюдать процедуру легализации или проставления апостиля.

Это касается случаев, когда законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренность между двумя или несколькими договаривающимися государствами, отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации основание - абз. Российской Федерацией с рядом государств были достигнуты взаимные договоренности о принятии без апостиля или консульской легализации документов, подтверждающих резидентство иностранных компаний.

То есть, наши налоговые органы обязаны принять без легализации и апостиля справки-подтверждения от иностранных организаций из этих стран! Как известно, процесс формирования пакета нужных бумаг — дело долгое и хлопотное, а потому не всегда зарубежные партнеры успевают предоставить письменное подтверждение своего резиденства в иностранном государстве до момента выплаты им налоговым агентом дохода от источников в Российской Федерации.

В таком случае налоговый агент должен удержать с выплачиваемых доходов налог на прибыль по установленным в ст. Если заветная бумага все же окажется в распоряжении налогового агента, но после удержания и перечисления им в российский бюджет налога на прибыль с выплаченного иностранному партнеру дохода, придется проводить процедуру возврата полного когда в международном договоре предусмотрено освобождение данных доходов от налогообложения или частичного когда применяются пониженные ставки налога ранее удержанного налога.

В такой ситуации возврат налога осуществляется по общим правилам, с учетом особенностей, предусмотренных п. В частности, положением этой статьи установлено, что возврат возможен лишь при предоставлении иностранной организацией следующих документов:.

Вышеперечисленные документы должны быть переведены на русский язык. При этом нотариального заверения контрактов, платежных документов и их перевода на русский язык не требуется. Документы представляются иностранной организацией-получателем дохода в налоговую инспекцию по месту постановки на учет налогового агента в течение трех лет с момента окончания налогового периода, в котором был выплачен такой доход.

Ранее удержанный и уплаченный налог возвращается в валюте Российской Федерации. Не забудьте о такой важной обязанности налогового агента, предусмотренной п. Форма налогового расчета информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена Приказом МНС России от 2.

Подробно на этом моменте мы останавливаться не будем, так это тема для отдельной статьи. Отметим лишь один спорный вопрос относительно того, нужно ли предоставлять налоговый расчет при выплате иностранному контрагенту доходов от источников в Российской Федерации, которые на основании действующих международных договоров освобождены от обложения налогом на прибыль.

По этому поводу имеется противоречивая судебная практика. Так, одни суды , ссылаясь на п. Оставаясь налоговым агентом, они обязаны исполнить требование п.

Другие суды придерживаются противоположного мнения, полагая, что поскольку доходы, выплачиваемые иностранному юридическому лицу, имеющему постоянное место нахождения за границей, освобождаются в Российской Федерации от обложения налогом на прибыль, то организация, выплачивающая такие доходы, не признается налоговым агентом в отношении указанных видов доходов и, соответственно, не должна представлять налоговый расчет см.

И напоследок, давайте поговорим об ответственности за нарушение перечисленных в этой статье обязательных требований. Теперь обо всем по порядку. За непредставление документов, подтверждающих постоянное местонахождение в иностранных государствах зарубежных партнеров, которым налоговый агент выплачивает доход от источников в Российской Федерации, последний будет привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. За неисполнение обязанности по представлению налогового расчета информации о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов налоговый агент несет также ответственность по п.

К сведению С огласно п. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. Мониторинг данных Росстата. Пользовательское соглашение Правила использования материалов.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 500-27-29 Доб. 389
(звонок бесплатный)


Налог на доходы физических лиц 2019

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Программа повышения квалификации "О корпоративном заказе" ФЗ от Новости и аналитика Документы Бланки, формы, образцы документов Формы и образцы бланков по налогу на прибыль организаций.

Датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, а в случае отсутствия в соответствии с личным законом такой компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности - 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания календарного года, за который определяется ее прибыль для физических лиц — пункт 1. Пример определения даты получения дохода в виде прибыли КИК в случае, если финансовый год КИК оканчивается на 31 декабря. Пример определения даты получения дохода в виде прибыли КИК в случае, если финансовый год КИК оканчивается не на 31 декабря.

Для входа можно использовать учётную запись, созданную на любом из сайтов Нормативка. Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте. Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться. Сегодня свой день рождения празднуют пользователей. В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно.

Письма ФНС России: Налог на доходы иностранной организации

Налоговый агент по налогу на прибыль обязан исчислить и удержать налог при выплате доходов иностранной организации, не имеющей представительства в России. О том, с каких доходов налогому агенту нужно удержать налог, подробно рассмотрено в нашей статье. Налоговый агент по налогу на прибыль — это, согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, который должен исчислять, удерживать и перечислять суммы данного налога в казну. Он выглядит так:. В подпункте 1 пункта 1 указаны дивиденды, которые выплачиваются иностранной компании, являющейся участником либо акционером организации-резидента РФ. О том, как производится расчет налога, см. В подпункте 2 пункта 1 указаны доходы, образующиеся при распределении иностранным организациям имущества или прибыли отечественных компаний. Ликвидация тоже входит в эти случаи. Налоговый агент должен произвести расчет налога на прибыль с таких доходов с учетом норм, изложенных в пунктах 1—2 статьи 43 НК РФ.

Федеральная налоговая служба: Письмо № ЕД-4-3/[email protected] от 30.05.2018

Арбитражный процессуальный кодекс. Уголовно—исполнительный кодекс. Уголовно—процессуальный кодекс. Вход для клиентов. Правовые ресурсы Некоммерческие интернет-версии О компании и продуктах Купить систему Пробный доступ Региональные центры Вакансии Вход для клиентов.

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные статьей Налогоплательщики, отнесенные в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют уведомления об участии в иностранных организациях об учреждении иностранных структур без образования юридического лица в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Зачем и для каких видов доходов, облагаемых налогом на доходы, необходимо определять подлинного владельца дохода? Критерии определения статуса фактического владельца предусмотрены ст. Можно ли прописать в договоре с нерезидентом, что он подтверждает свой статус фактического подлинного владельца доходов в целях обложения налогом на доходы?

Формы и образцы бланков по налогу на прибыль организаций

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. В Налоговом расчете подлежат отражению суммы, признаваемые доходами от источников в РФ, в том числе не подлежащие налогообложению у налогового агента, а также удержанные налоги. При этом по стр.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Аккредитация представительств и филиалов

Объект налогообложения налогом на доходы. Освобождение от налога на доходы. Определение даты возникновения обязательств по уплате налога на доходы. Налоговый период налога на доходы. Порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций расчетов и уплаты налога на доходы. Специальные положения.

Налог на доходы иностранных юридических лиц

Вопрос: В соответствии со ст. Однако в соответствии с п. Форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов далее - Расчет , Порядок его заполнения и Формат представления в электронной форме далее - Порядок заполнения налогового расчета утверждены Приказом ФНС России от Согласно п. Организация выплачивает иностранным организациям, не осуществляющим на территории РФ деятельность через постоянное представительство, доходы от оказания услуг на территории РФ. Положениями п. Следовательно, у организации отсутствует обязанность исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму налога на прибыль при выплате дохода иностранной организации, следовательно, организация не может рассматриваться в качестве налогового агента по отношению к выплачиваемым иностранной организации доходам от оказания услуг, оказанных на территории РФ. В этой связи согласно нормам НК РФ и общим положениям Порядка заполнения налогового расчета обязанность заполнять расчет в рассматриваемой ситуации отсутствует.

Лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях НК РФ также Так, в письме Минфина России от № / указано, что или пониженных ставок налога на доходы у источника выплаты в РФ в подтверждение того, что эта иностранная организация имеет.

Документы, подтверждающие право на освобождение от налога или право на уплату налога по сниженным ставкам при выплате доходов по ценным бумагам, предоставляются с сопроводительным письмом и письмами о фактическом праве на доходы. Налоговым законодательством не установлены обязательные формы документов, подтверждающих право на освобождение от налога или право на удержание налога по сниженным ставкам Подтверждения. Такими документами могут являться налоговые сертификаты, справки, подтверждающие постоянное местопребывание иностранной организации. К таким документам могут быть отнесены документы, свидетельствующие о самостоятельности принятия решений директорами иностранных компаний, наличии полномочий по распоряжению доходом, осуществлении предпринимательских функций, признаках ведения деятельности персонал, офис, общехозяйственные затраты , получении экономической выгоды от дохода использовании в предпринимательской деятельности , о несении коммерческих рисков в отношении активов, наличии или отсутствии юридических и фактических обязательств по дальнейшему перечислению дохода и пр.

Документы при работе с иностранным контрагентом

Иностранные организации наряду с российскими организациями являются плательщиками налога на прибыль. Однако обязанность уплатить данный налог у них возникает лишь при условии осуществления деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство и при получении доходов от источников в Российской Федерации. В случае же, когда зарубежная компания не имеет постоянного представительства на территории нашей страны, обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на прибыль возлагается на выплачивающую ему этот доход российскую организацию либо на иностранную организацию, которая осуществляет свою деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.

Вход на сайт

Нормативы затрат в процентах к сумме начисленного дохода. Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка. Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна. Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства, и графики, выполненных в различной технике.

На сегодняшний день мировые тенденции контроля налогообложения международных компаний и холдингов набирают обороты, Российская Федерация является активным участником данного процесса.

В соответствии с п. При этом положения п. При этом нулевая ставка применяется к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия в том числе погашения акций долей в УК российских организаций, при соблюдении в отношении указанных акций долей одного из условий, перечисленных в п. Согласно п. При этом согласно ст.

Концепция фактического права на доход в практике международного налогового планирования

Уважаемые господа! Обзоры готовятся Юзваком М. Анализ отдельных Писем Вы можете посмотреть на канале Юзвака М. Письмо от 20 марта г. Налоговый контроль Письмо от 6 марта г. При этом НК РФ не предусмотрено исключение в отношении счетов, вкладов, депозитов, которые открываются физическому лицу, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.

На вопросы отвечают эксперты «ГАРАНТ»

Плательщиками налога на прибыль, кроме российских организаций, являются иностранные организации, получающие доходы от источников в Р Ф п. Причем независимо от применяемого режима налогообложения. То есть вам нужно будет удержать с дохода иностранного контрагента и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога на прибыль.

Комментарии 7
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Алиса

    Так просто не бывает